糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查規(guī)程
附件2：
糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查規(guī)程
1 總則
1.1 為規(guī)范糧食庫(kù)存檢查中的賬務(wù)檢查方法和程序，根據(jù)《糧庫(kù)存檢查暫行辦法》，制定本規(guī)程。
1.2 糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查包括統(tǒng)計(jì)賬檢查和會(huì)計(jì)賬檢查，以及賬賬、賬實(shí)相符情況的檢查。
1.3 有關(guān)部門、單位和企業(yè)應(yīng)積極配合糧食庫(kù)存檢查人員做好檢查工作，如實(shí)回答糧食庫(kù)存檢查人員的詢問(wèn)，并提供下列材料：
1.3.1 商品周轉(zhuǎn)糧（含糧權(quán)不屬于企業(yè)的代管糧食）、地方儲(chǔ)備糧、中央儲(chǔ)備糧以及其他政策性糧食的統(tǒng)計(jì)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及相關(guān)原始憑據(jù)；
1.3.2 企業(yè)糧食實(shí)物貨位卡、保管賬（或經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬）、相關(guān)輔助賬表及原始憑證；
1.3.3 與儲(chǔ)備糧計(jì)劃規(guī)模和輪換有關(guān)的文件；
1.3.4 糧食庫(kù)存檢查人員履行檢查職責(zé)需要的其他材料。
2 統(tǒng)計(jì)賬檢查
2.1 糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬檢查，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。
2.2 庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的檢查。核對(duì)各級(jí)統(tǒng)計(jì)匯總報(bào)表，詢問(wèn)了解相關(guān)情況，并填寫《糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬檢查工作底稿》（附表2-1）。
2.2.1 逐級(jí)核對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。根據(jù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送的渠道和環(huán)節(jié)，自上而下逐級(jí)核對(duì)各級(jí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的庫(kù)存數(shù)據(jù)，直至被檢查企業(yè)，核實(shí)有無(wú)虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。
2.2.2 逐月核對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。逐月核對(duì)各級(jí)匯總單位和被檢查企業(yè)至少最近三個(gè)月報(bào)送的統(tǒng)計(jì)報(bào)表庫(kù)存數(shù)據(jù)，核實(shí)各月度糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是否銜接。
2.2.3 核對(duì)分地區(qū)（企業(yè)）糧食庫(kù)存匯總表。核對(duì)每一級(jí)匯總單位的糧食總庫(kù)存是否與其所有報(bào)表報(bào)送單位糧食庫(kù)存的合計(jì)數(shù)一致。
2.2.4 檢查糧食收支平衡表各項(xiàng)目的平衡關(guān)系。
2.2.5 檢查相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。
2.3 統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性、及時(shí)性檢查。檢查不同性質(zhì)糧食是否分賬記載。核對(duì)檢查時(shí)點(diǎn)（統(tǒng)計(jì)月報(bào)結(jié)報(bào)日）企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表與糧食實(shí)物保管賬（或經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬）是否一致，并填寫《糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬與保管賬核對(duì)工作底稿》（附表2-2）。必要時(shí)可延伸檢查有關(guān)原始憑證。
核對(duì)統(tǒng)計(jì)賬與保管賬時(shí)，應(yīng)檢查原糧、貿(mào)易糧和混合糧之間的換算是否正確，所使用的統(tǒng)計(jì)折率是否準(zhǔn)確。
3 會(huì)計(jì)賬檢查
3.1 糧食庫(kù)存會(huì)計(jì)賬的檢查，應(yīng)重點(diǎn)從糧食庫(kù)存成本、購(gòu)銷資金流向、糧食補(bǔ)貼、銀行貸款等方面，驗(yàn)證糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬、保管賬的準(zhǔn)確性和糧食實(shí)物的真實(shí)性，并對(duì)賬賬、賬實(shí)核對(duì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，作出糧食庫(kù)存是否真實(shí)的結(jié)論。
糧食庫(kù)存賬的真實(shí)性以清查實(shí)物數(shù)為比對(duì)依據(jù)，必要時(shí)，要延伸核對(duì)清查實(shí)物數(shù)與企業(yè)實(shí)際占用銀行貸款的匹配情況。
3.2 糧食庫(kù)存會(huì)計(jì)賬務(wù)處理情況的檢查。檢查與糧食庫(kù)存相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，核實(shí)糧食庫(kù)存的會(huì)計(jì)賬表處理是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
3.3 糧食業(yè)務(wù)真實(shí)性的檢查。檢查糧食業(yè)務(wù)的購(gòu)銷資金賬與購(gòu)進(jìn)（銷售）發(fā)票、付款（收款）憑證、購(gòu)銷合同、運(yùn)輸票據(jù)、檢斤入庫(kù)單、提貨單等所反映的糧食業(yè)務(wù)是否相符。
4 賬賬、賬實(shí)相符檢查
4.1 統(tǒng)計(jì)賬與會(huì)計(jì)賬相符情況的檢查。檢查企業(yè)糧食庫(kù)存會(huì)計(jì)賬記載的期末糧食庫(kù)存品種、數(shù)量與統(tǒng)計(jì)賬是否一致，并填寫《糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬與會(huì)計(jì)賬核對(duì)工作底稿》（附表2-3）。
4.2 核對(duì)會(huì)計(jì)賬與實(shí)物清查結(jié)果是否相符。
4.2.1 正確區(qū)分形成不同性質(zhì)糧食庫(kù)存的資金渠道。
4.2.2 結(jié)合糧食入庫(kù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格（另有規(guī)定價(jià)格的，從其規(guī)定）和庫(kù)存糧食品種、數(shù)量、等級(jí)，測(cè)算收購(gòu)資金總量與會(huì)計(jì)賬反映的糧食庫(kù)存值是否基本相符。不符的，應(yīng)查明原因。
4.2.3 結(jié)合企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款的實(shí)際發(fā)生額和規(guī)定的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)證企業(yè)承儲(chǔ)的中央儲(chǔ)備糧、地方儲(chǔ)備糧和其他政策性糧食實(shí)物數(shù)量與實(shí)際清查結(jié)果是否基本相符。不符的，應(yīng)查明原因。
4.3 賬實(shí)相符情況的檢查。根據(jù)檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日發(fā)生的糧食購(gòu)銷業(yè)務(wù)以及相關(guān)賬務(wù)處理情況，合理調(diào)整糧食實(shí)物庫(kù)存，比較分析賬實(shí)相符情況。
4.3.1 將檢查當(dāng)日清查的糧食實(shí)物庫(kù)存合理調(diào)整為檢查時(shí)點(diǎn)的實(shí)物庫(kù)存，并填寫《糧食庫(kù)存實(shí)物調(diào)整情況工作底稿》（附表2-4）。
4.3.1.1 調(diào)整事項(xiàng)包括：檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日發(fā)生的購(gòu)進(jìn)糧食入庫(kù)（未）入賬、銷售糧食出庫(kù)（未）入賬。檢查時(shí)點(diǎn)以前發(fā)生至實(shí)際查庫(kù)日尚未處理完結(jié)的糧食購(gòu)進(jìn)在途、糧食銷售入帳未出庫(kù)，以及代儲(chǔ)糧食、異地儲(chǔ)糧等。
4.3.1.2 調(diào)整方法為，實(shí)際清查日實(shí)物清查認(rèn)定的糧食實(shí)物庫(kù)存減（加）檢查時(shí)點(diǎn)至實(shí)際查庫(kù)日的糧食入（出）庫(kù)實(shí)物數(shù)量，加上檢查時(shí)點(diǎn)以前至實(shí)際查庫(kù)日購(gòu)進(jìn)在途和異地儲(chǔ)存的糧食實(shí)物，減去檢查時(shí)點(diǎn)以前至實(shí)際查庫(kù)日糧食銷售入賬但未出庫(kù)的糧食實(shí)物，再減去受托代儲(chǔ)糧食，即為調(diào)整后的檢查時(shí)點(diǎn)實(shí)際糧食庫(kù)存。
4.3.2 檢查糧食統(tǒng)計(jì)賬面庫(kù)存（中央和地方儲(chǔ)備糧統(tǒng)計(jì)帳面庫(kù)存為帳面實(shí)際庫(kù)存）與庫(kù)存實(shí)物相符情況。比較檢查時(shí)點(diǎn)賬面庫(kù)存與檢查時(shí)點(diǎn)實(shí)物庫(kù)存，得出賬實(shí)差數(shù)和差率，對(duì)賬實(shí)不符的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬證進(jìn)一步檢查是否存在檢查時(shí)點(diǎn)以前發(fā)生尚未處理完結(jié)的糧食出（入）庫(kù)未入賬，以及損失、損耗、政策性借糧以及其他情況，分析原因，并填寫《糧食庫(kù)存賬實(shí)核對(duì)調(diào)整情況工作底稿》（附表2-5）。
5 儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)檢查
5.1 儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃及執(zhí)行的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)處理情況的檢查。
5.1.1 檢查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃的分解與下達(dá)。包括檢查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃批文；逐級(jí)核對(duì)輪換計(jì)劃的分解在品種、數(shù)量方面是否符合規(guī)定，計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)；承儲(chǔ)企業(yè)輪換儲(chǔ)備糧的品種、數(shù)量、輪換方式及輪換工作的起止時(shí)間是否與輪換批文要求一致。
5.1.2 檢查儲(chǔ)備糧實(shí)物保管賬及糧食出（入）庫(kù)原始憑證，核實(shí)企業(yè)輪換的儲(chǔ)備糧數(shù)量、品種是否與上級(jí)下達(dá)的輪換計(jì)劃一致。
5.1.3 檢查儲(chǔ)備糧輪換業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)處理是否正確、及時(shí)，有無(wú)虛報(bào)輪換進(jìn)度。檢查相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中儲(chǔ)備糧和商品糧之間的轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）是否符合規(guī)定，實(shí)際輪入（輪出）數(shù)字是否準(zhǔn)確。
5.1.4 檢查儲(chǔ)備糧輪換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理情況，必要時(shí)，還應(yīng)核對(duì)開(kāi)戶銀行輪換資金的進(jìn)出情況，進(jìn)一步驗(yàn)證儲(chǔ)備糧統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)檢查的情況是否真實(shí)。
5.2 儲(chǔ)備糧的輪換期限的檢查。對(duì)采取先輪出后輪入方式進(jìn)行儲(chǔ)備糧輪換的，應(yīng)從開(kāi)始執(zhí)行輪換操作的當(dāng)月起，逐月核對(duì)儲(chǔ)備糧實(shí)際輪入和輪出數(shù)量，計(jì)算輪空數(shù)量（即已輪出尚未輪入的儲(chǔ)備糧數(shù)量）和輪空時(shí)間，直至輪換計(jì)劃完成時(shí)點(diǎn)（或檢查時(shí)點(diǎn)），核實(shí)是否存在超輪空期現(xiàn)象。
輪空期應(yīng)以儲(chǔ)備糧計(jì)劃庫(kù)點(diǎn)為單位，根據(jù)輪換文件下達(dá)的批次和品種分別計(jì)算。
5.3 檢查承儲(chǔ)企業(yè)在儲(chǔ)備糧輪換操作中執(zhí)行國(guó)家有關(guān)糧食宏觀調(diào)控政策的情況。
根據(jù)儲(chǔ)備糧輪換賬務(wù)檢查結(jié)果填寫《儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況檢查工作底稿》（附表2-6）。
6 特殊糧食業(yè)務(wù)檢查
6.1 核實(shí)委托、受托儲(chǔ)糧、異地儲(chǔ)糧和在途糧食業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
6.1.1 對(duì)委托社會(huì)庫(kù)或由其他糧庫(kù)代收代儲(chǔ)的糧食，以及移庫(kù)異地儲(chǔ)存的糧食，必須檢查雙方合同、費(fèi)用支付憑據(jù)、銀行借款等與所反映的糧食業(yè)務(wù)是否一致，必要時(shí)應(yīng)予函證或?qū)嵉貦z查。對(duì)代農(nóng)儲(chǔ)糧、代加工廠儲(chǔ)糧，應(yīng)核對(duì)有關(guān)委托手續(xù)和資金往來(lái)關(guān)系。
6.1.2 在途糧食的檢查，在檢查合同、資金、運(yùn)輸?shù)仍紤{據(jù)的同時(shí)，進(jìn)一步向在途糧食的相關(guān)單位核實(shí)。
6.2 特殊糧食業(yè)務(wù)檢查結(jié)果的統(tǒng)計(jì)處理。
6.2.1 企業(yè)根據(jù)委托合同代收的糧食，應(yīng)視具體情況予以確認(rèn)：委托方未預(yù)付全部收購(gòu)資金的，該批糧食按受托方的糧食予以統(tǒng)計(jì)；委托方已預(yù)付全部收購(gòu)資金的，該批糧食按委托方的糧食予以統(tǒng)計(jì)。
6.2.2 委托代儲(chǔ)糧食必須有代儲(chǔ)合同。無(wú)代儲(chǔ)合同的，該批糧食視為代儲(chǔ)企業(yè)的糧食予以統(tǒng)計(jì)。
6.2.3 因?yàn)?zāi)借糧、損失損耗以及銷售貨款未回籠等糧食業(yè)務(wù)，應(yīng)按統(tǒng)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定核減庫(kù)存，使統(tǒng)計(jì)賬面數(shù)與庫(kù)存實(shí)物數(shù)一致。
7 附則
7.1 國(guó)有和國(guó)有控股糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)以外的其他糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)糧食庫(kù)存的賬務(wù)檢查，側(cè)重于檢查企業(yè)是否依法建立了糧食經(jīng)營(yíng)臺(tái)賬，以及臺(tái)賬的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
7.2 本規(guī)程引用下列法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、辦法、政策和規(guī)程：
7.2.1 《統(tǒng)計(jì)法》及其實(shí)施細(xì)則。
7.2.2 《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》。
7.2.3 《糧食流通管理?xiàng)l例》
7.2.4 《中央儲(chǔ)備糧管理?xiàng)l例》
7.2.5 《國(guó)家糧食流通統(tǒng)計(jì)制度》
7.2.6 《中央儲(chǔ)備糧統(tǒng)計(jì)制度》
7.2.7 《中央儲(chǔ)備糧油財(cái)政、財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)建〔2000〕939號(hào)）、《中央儲(chǔ)備糧油輪換管理辦法（試行）》（國(guó)糧調(diào)〔2001〕209號(hào)）
7.3 本規(guī)程引用的規(guī)章、制度、辦法、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程有最新規(guī)定的，適用最新規(guī)定。
附表：2-1 糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬檢查工作底稿
2-2 糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬與保管賬核對(duì)工作底稿
2-3 糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬與會(huì)計(jì)賬核對(duì)工作底稿
2-4 糧食庫(kù)存實(shí)物調(diào)整情況工作底稿
2-5 糧食庫(kù)存賬實(shí)核對(duì)調(diào)整情況工作底稿
2-6 儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況檢查工作底稿
